Як розрахувати PIT — посібник для підприємців

Щорічний розрахунок податку на доходи фізичних осіб (PIT) — це обов'язок кожного підприємця, що веде jednoosobową działalność gospodarczą (одноосібну господарську діяльність). Залежно від обраної форми оподаткування ви подаєте різний формуляр — PIT-36, PIT-36L або PIT-28. У цьому посібнику ми пояснюємо, який формуляр для вас, які пільги можна застосувати та як уникнути найпоширеніших помилок.

Який формуляр PIT обрати?

Формуляр залежить від форми оподаткування, яку ви обрали при реєстрації діяльності або змінили на початку податкового року:

PIT-36 — прогресивна шкала

Ви подаєте його, якщо розраховуєтесь на загальних засадах (ставки 12% та 32%). Цей формуляр дозволяє:

  • Скористатися неоподатковуваною сумою (30 000 PLN)
  • Спільне розрахування з подружжям
  • Застосування більшості податкових пільг
  • Розрахування доходів з різних джерел (наприклад, діяльність + трудовий договір)

PIT-36 є найвигіднішим для осіб з доходами, що не перевищують першого порогу оподаткування, особливо якщо ви хочете скористатися пільгами.

PIT-36L — лінійний податок

Ви подаєте його при виборі лінійного податку 19%. Характеризується:

  • Фіксованою ставкою 19% незалежно від розміру доходу
  • Відсутністю можливості спільного розрахування з подружжям
  • Обмеженим переліком пільг (можна відрахувати, зокрема, внески ZUS, пільгу на термінали, пільгу B+R)
  • Відсутністю неоподатковуваної суми

Лінійний PIT вигідний, коли ваш річний дохід перевищує приблизно 200 000 PLN — нижче цієї суми прогресивна шкала зазвичай вигідніша. Перевірте точні розрахунки в податкових калькуляторах.

PIT-28 — ryczałt (фіксований податок від доходу)

Ви подаєте його, якщо обрали ryczałt. Ключові риси:

  • Податок нараховується від доходу, а не від прибутку
  • Не відраховуєте витрати на отримання доходу
  • Ставки від 2% до 17% залежно від виду діяльності
  • Обмежені податкові пільги

Більше про порівняння ryczałt зі шкалою ви знайдете у статті Ryczałt чи прогресивна шкала.

Терміни подання декларацій

Ключові терміни, про які потрібно пам'ятати:

  • PIT-36 та PIT-36L — термін подання до 30 квітня року, наступного за податковим роком
  • PIT-28 — термін подання до 30 квітня року, наступного за податковим роком (зміна з 2023 р. — раніше це був кінець лютого)
  • Авансові платежі на податок — ви сплачуєте щомісячно до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали дохід (або щоквартально, якщо ви обрали цей варіант)

Якщо термін припадає на вихідний день, він переноситься на перший робочий день.

Як подати декларацію PIT електронно

Через послугу Twój e-PIT

Міністерство фінансів готує попередньо заповнену декларацію у послузі Twój e-PIT (доступна на podatki.gov.pl). Однак як підприємець ви повинні самостійно доповнити дані щодо діяльності — система не має повної інформації про ваші доходи та витрати.

Через систему e-Deklaracje

Ви можете завантажити інтерактивний формуляр PDF зі сторінки podatki.gov.pl, заповнити його та надіслати електронно, підписавши Profil Zaufany (довіреним профілем) або авторизаційними даними (PESEL, дохід за попередній рік).

Через бухгалтерську програму

Більшість програм для онлайн-бухгалтерії (наприклад, wFirma, inFakt, Fakturownia) дозволяють згенерувати та надіслати декларацію PIT безпосередньо з програми. Це найзручніший варіант, оскільки дані автоматично завантажуються з вашої бухгалтерії.

Податкові пільги, доступні для підприємців

Пільги при прогресивній шкалі (PIT-36)

  • Пільга на дітей — відрахування від податку: 1 112,04 PLN на першу та другу дитину, більше на наступних
  • Пільга на інтернет — до 760 PLN відрахування від доходу (тільки протягом перших 2 років використання)
  • Реабілітаційна пільга — витрати на реабілітаційні цілі
  • Пільга на термомодернізацію — до 53 000 PLN на термомодернізацію житлового будинку
  • Пожертвування — на цілі суспільної користі, релігійного культу, донорства крові (до 6% доходу)
  • Внески ZUS — соціальні відраховуються від доходу, медичний (частково) від податку або доходу

Пільги при лінійному податку (PIT-36L)

Перелік вужчий, але можна відрахувати:

  • Внески на соціальне страхування
  • Частину внеску на медичне страхування (до ліміту)
  • Пільгу на платіжні термінали
  • Пільгу B+R (дослідження та розробки)
  • Пільгу IP Box (5% податку від доходів з кваліфікованих прав інтелектуальної власності)

Пільги при ryczałt (PIT-28)

  • Внески на соціальне страхування (відрахування від доходу)
  • Частина внеску на медичне страхування (50%, до ліміту)
  • Пільга на інтернет (протягом 2 років)
  • Пожертвування

Авансові платежі на прибутковий податок — як розраховувати

Протягом усього року ви зобов'язані сплачувати авансові платежі на податок. Ось як це виглядає:

При прогресивній шкалі та лінійному податку

  1. Обчислюєте дохід наростаючим підсумком з початку року (доходи мінус витрати)
  2. Відраховуєте соціальні внески ZUS
  3. Застосовуєте відповідну податкову ставку
  4. Від обчисленого податку відраховуєте суму, що зменшує податок (лише шкала) та внесок на медичне страхування (в допустимому обсязі)
  5. Від результату віднімаєте суму авансів, сплачених у попередніх місяцях
  6. Різниця — це ваш аванс за даний місяць

При ryczałt

  1. Обчислюєте дохід за даний місяць
  2. Відраховуєте внески ZUS
  3. Застосовуєте відповідну ставку ryczałt
  4. Сплачуєте розраховану суму до 20-го числа наступного місяця

Квартальні аванси

Малі платники (дохід до 2 млн EUR) та особи, що починають діяльність, можуть обрати квартальні аванси — сплачуєте їх до 20-го числа місяця, наступного за закінченням кварталу.

Найпоширеніші помилки в розрахунку PIT

1. Неврахування всіх доходів

Якщо окрім діяльності ви маєте інші джерела доходу (наприклад, umowa o dzieło (договір підряду), оренда), ви повинні їх вказати в декларації. PIT-36 служить для об'єднання доходів з різних джерел.

2. Неправильне відрахування внеску на медичне страхування

Правила відрахування внеску на медичне страхування змінилися з 2022 року і є різними для кожної форми оподаткування. При прогресивній шкалі внесок на медичне страхування більше не відраховується. При лінійному та ryczałt відраховуєте лише частину.

3. Відсутність документації витрат

Податкова служба може оскаржити будь-яку витрату, до якої у вас немає відповідного рахунка-фактури чи іншого доказу. Зберігайте документи протягом 5 років від кінця року, в якому ви подали декларацію.

4. Перевищення термінів

Запізнення з річною декларацією або авансами загрожує відсотками за прострочення, а в крайніх випадках — штрафом за податкове правопорушення. Встановіть нагадування на ключові дати.

Корекція декларації PIT

Якщо після подання декларації ви виявите помилку, можете подати корекцію. Достатньо повторно заповнити формуляр з правильними даними та позначити, що це корекція. Корекції можна подавати протягом 5 років від кінця року, в якому виник податковий обов'язок.

Варто додати пояснювальний лист з причиною корекції — хоча це формально не обов'язково, це полегшує справу у разі можливої перевірки.

Підсумок

Розрахунок PIT як підприємця не повинен бути складним, якщо ви ведете ретельну бухгалтерію протягом усього року. Ключові правила:

  • Оберіть правильний формуляр, що відповідає вашій формі оподаткування
  • Сплачуйте аванси своєчасно протягом усього року
  • Використовуйте належні вам податкові пільги
  • Подайте річну декларацію до 30 квітня
  • Зберігайте документацію мінімум 5 років

Якщо ви не впевнені, яка форма оподаткування для вас найкраща, скористайтеся податковими калькуляторами, щоб порівняти реальні навантаження при різних варіантах.