Трудовий договір vs B2B — повне порівняння на 2026 рік

Вибір між трудовим договором (umowa o pracę, або UoP) та співпрацею B2B — одне з найважливіших фінансових рішень, перед яким стоїть багато спеціалістів у Польщі. Різниця в нетто-зарплаті може сягати кільканадцяти тисяч злотих на рік, але сума на рахунку — це лише частина картини. У цій статті порівнюємо обидві моделі з точки зору витрат, податків, безпеки та гнучкості — щоб ви могли прийняти свідоме рішення.

Основні відмінності

| Аспект | Трудовий договір | B2B (JDG) | |--------|-----------------|-----------| | Правова основа | Кодекс праці | Цивільний кодекс | | Форма зайнятості | Трудові відносини | Комерційна співпраця | | ZUS | Сплачує роботодавець і працівник | Сплачує підприємець сам | | Податок на доходи | PIT: шкала (12%/32%) | PIT: шкала, лінійний 19% або ryczałt | | Оплачувана відпустка | 20 або 26 днів | Немає (потрібно домовлятися) | | Лікарняний | 80-100% зарплати | Допомога з ZUS (якщо сплачуєте внесок на випадок хвороби) | | Захист від звільнення | Так (строки випередження) | За договором (зазвичай 1-3 місяці) | | Відповідальність | Обмежена до 3 зарплат | Повна цивільна відповідальність |

Податкове та страхове навантаження — трудовий договір

При трудовому договорі витрати розподіляються між роботодавцем і працівником.

Що сплачує роботодавець (понад брутто-зарплату)?

  • Пенсійний внесок: 9,76% брутто
  • Внесок на випадок інвалідності: 6,50% брутто
  • Внесок від нещасних випадків: 1,67% (середній)
  • Фонд праці: 2,45%
  • FGŚP: 0,10%

Загалом роботодавець несе близько 20,48% понад брутто-зарплату. Це означає, що ваш «кошт роботодавця» значно вищий за суму в договорі.

Що утримується з брутто-зарплати працівника?

  • Пенсійний внесок: 9,76%
  • Внесок на випадок інвалідності: 1,50%
  • Внесок на випадок хвороби: 2,45%
  • Внесок на медичне страхування: 9% (від бази після вирахування соціальних внесків)
  • Аванс на PIT: 12% (до 120 000 PLN на рік) або 32% (вище)
  • Неоподатковувана сума: 30 000 PLN на рік (зменшує податок на 3 600 PLN)

Податкове та страхове навантаження — B2B

При діяльності B2B ви самі відповідаєте за всі платежі.

Внески ZUS

Розмір ZUS залежить від етапу діяльності:

  • Ulga na start (пільга на старт, перші 6 місяців): лише медичний внесок — близько 420 PLN/міс.
  • Пільговий ZUS (наступні 24 місяці): близько 456 PLN/міс. + медичний
  • Mały ZUS Plus (після пільгового, якщо маєте право): внески від доходу
  • Повний ZUS: близько 1 774 PLN/міс. (2026)

Деталі знайдете у статті Внески ZUS для нової фірми.

Податок на доходи — варіанти

На B2B ви маєте вибір форми оподаткування:

  • Прогресивна шкала (12%/32%): з неоподатковуваною сумою 30 000 PLN, вигідна при нижчих доходах
  • Лінійний податок (19%): без неоподатковуваної суми, вигідний при доходах понад ~140 000 PLN на рік
  • Ryczałt: ставка залежить від виду послуг (наприклад, 12% для IT, 15% для деяких послуг), без можливості відрахування витрат

Медичний внесок на B2B

З 2022 року медичний внесок залежить від форми оподаткування:

  • Прогресивна шкала: 9% доходу
  • Лінійний податок: 4,9% доходу (мін. ~420 PLN/міс.)
  • Ryczałt: фіксована сума залежно від доходів (3 пороги)

Практичний приклад — порівняння витрат

Припустимо, роботодавець готовий витратити на вас 15 000 PLN на місяць (кошт роботодавця).

Варіант трудового договору

| Позиція | Сума | |---------|------| | Кошт роботодавця | 15 000 PLN | | Брутто працівника | ~12 450 PLN | | Соціальні внески працівника | ~1 710 PLN | | Медичний внесок | ~966 PLN | | Аванс PIT (12%) | ~967 PLN | | Нетто (на руки) | ~8 807 PLN |

Варіант B2B (рахунок на 15 000 PLN нетто, лінійний податок, повний ZUS)

| Позиція | Сума | |---------|------| | Виручка (рахунок нетто) | 15 000 PLN | | Соціальні внески ZUS | ~1 250 PLN | | Медичний внесок (4,9%) | ~674 PLN | | Витрати на отримання доходу (наприклад, обладнання, офіс) | ~500 PLN | | База оподаткування | ~12 576 PLN | | Лінійний податок 19% | ~2 389 PLN | | Нетто (на руки) | ~10 187 PLN |

Різниця: близько 1 380 PLN на місяць на користь B2B (16 560 PLN на рік).

При пільговому ZUS різниця була б ще більшою. Ви можете точно перерахувати свою ситуацію за допомогою калькулятора UoP vs B2B.

Права працівника — що втрачаєте на B2B?

Оплачувана відпустка

На етаті маєте 20 або 26 днів оплачуваної відпустки. На B2B — жодного гарантованого. Можете домовитися з контрагентом про перерву в наданні послуг (зазвичай без оплати), але юридичного обов'язку немає.

Лікарняний

На трудовому договорі отримуєте 80-100% зарплати за час хвороби (перші 33 дні від роботодавця, потім допомога з ZUS). На B2B — якщо сплачуєте добровільний внесок на випадок хвороби — належить вам допомога з тимчасової непрацездатності, але вона розраховується від задекларованої бази (при пільговому ZUS це кільканадцять злотих на день). При повному ZUS допомога вища, але все одно значно нижча за ваш рахунок-фактуру.

Строк випередження та захист

Кодекс праці захищає працівника: звільнення вимагає причини, діють строки випередження (до 3 місяців), існує захист від звільнення (вагітність, передпенсійний вік). На B2B умови розірвання співпраці залежать від договору — зазвичай 1-3 місяці випередження, але контрагент не повинен вказувати причину.

Вихідна допомога та виплати

На етаті належить: вихідна допомога при масових звільненнях (до 3 зарплат), еквівалент за невикористану відпустку, відпускна виплата (у більших фірмах). На B2B — нічого з цього, хіба що домовитеся про це в договорі.

Коли трудовий договір — кращий вибір?

  • Нижчі заробітки (менше 8-10 тис. брутто) — при нижчих сумах внески ZUS на B2B «з'їдають» податкову перевагу
  • Потрібна стабільність — захист від звільнення, оплачувана відпустка, лікарняний
  • Плануєте іпотечний кредит — банки надають перевагу трудовим договорам
  • Не хочете займатися бухгалтерією — на етаті роботодавець робить все
  • Галузь з високим ризиком — обмежена відповідальність працівника

Коли B2B — кращий вибір?

  • Високі заробітки (понад 12-15 тис. брутто) — чим більше заробляєте, тим більша різниця на користь B2B
  • Маєте реальні витрати для відрахування — обладнання, офіс, автомобіль, навчання
  • Цінуєте гнучкість — робота на кількох клієнтів, власний графік
  • Це стандарт у вашій галузі — в IT, консалтингу чи маркетингу B2B є нормою
  • Хочете відраховувати VAT — наприклад, купуєте дороге обладнання

Ризики B2B — на що звернути увагу

Удаваний B2B

Якщо ваша співпраця B2B має ознаки трудових відносин (фіксовані години, одне місце роботи, підпорядкування, без заміни), ZUS або Державна інспекція праці (PIP) можуть її оскаржити та наказати нарахувати внески як за трудовий договір — із відсотками за минулий період. Слідкуйте, щоб договір і практика співпраці не мали ознак трудових відносин.

Відсутність безперервності доходів

На B2B немає гарантії замовлення. Період між контрактами — це нульовий дохід (хіба що маєте фінансову подушку).

Повна відповідальність

Як підприємець, ви відповідаєте за заподіяну шкоду всім своїм майном. Варто розглянути страхування професійної відповідальності.

Підсумок — як прийняти рішення?

Немає однієї відповіді для всіх. Ключові питання:

  1. Скільки ви заробляєте? — менше 10 000 PLN брутто — трудовий договір зазвичай вигідніший; понад 15 000 PLN — B2B дає чітку перевагу
  2. Наскільки важлива стабільність? — якщо дуже, трудовий договір безпечніший
  3. Маєте витрати для відрахування? — якщо так, B2B дає додаткові переваги
  4. Плануєте великі інвестиції (кредит, житло)? — трудовий договір легше приймається банками

Перерахуйте точно свою ситуацію в калькуляторі UoP vs B2B та проконсультуйтеся з податковим консультантом. Бухгалтерське бюро LinTax Вроцлав допоможе не лише обрати оптимальну форму, а й проведе вас через процес реєстрації діяльності та підбору форми оподаткування. Прочитайте також статті Що таке PIT? та Що таке ZUS?, щоб краще зрозуміти окремі складові навантаження.