Коли переходити на VAT? Посібник для підприємців

Коли переходити на VAT? Практичний посібник для підприємців

Податок на товари та послуги, тобто VAT, — одне з найбільш обговорюваних питань серед початківців-підприємців. Багато з них починають діяльність, користуючись суб'єктним звільненням від VAT, але рано чи пізно постає питання: чи варто (або чи потрібно) стати активним платником VAT?

У цій статті ми пояснюємо, коли реєстрація є обов'язковою, коли вигідно зареєструватися добровільно та які обов'язки пов'язані зі статусом платника VAT.

Суб'єктне звільнення від VAT — ліміт 200 000 PLN

Хто може користуватися звільненням?

Підприємці, чий обсяг продажу не перевищив у попередньому податковому році 200 000 PLN нетто, можуть користуватися суб'єктним звільненням від VAT. Це стосується як фізичних осіб, що ведуть діяльність, так і товариств.

Важливе застереження: до ліміту 200 000 PLN не зараховуються:

• Внутрішньоспільнотне постачання товарів
• Поштовий продаж з території країни
• Поштовий продаж на територію країни
• Оплатне надання послуг, звільнених від VAT
• Продаж основних засобів та нематеріальних активів, що підлягають амортизації

Коли звільнення припиняє діяти?

Звільнення втрачає силу в момент перевищення ліміту 200 000 PLN протягом податкового року. Важливо, що оподаткуванню підлягає надлишок понад цей ліміт — не весь продаж з початку року.

Приклад: Якщо в серпні ваш продаж наростаючим підсумком досяг 200 000 PLN, а у вересні ви виставляєте рахунок на 10 000 PLN нетто, то цей рахунок (і кожний наступний) вже повинен містити VAT.

Ви зобов'язані зареєструватися як активний платник VAT до дня, в який втрачаєте право на звільнення. На практиці це означає подання формуляру VAT-R у податковій службі.

Хто не може користуватися звільненням від VAT?

Незалежно від обороту, деякі види діяльності виключають право на суб'єктне звільнення. Обов'язку реєстрації з першого дня діяльності підлягають, зокрема:

• Податкові консультанти та юристи, що надають консультаційні послуги
• Ювеліри — продаж виробів з дорогоцінних металів
• Колекторські та факторингові компанії
• Продавці підакцизних товарів (з певними винятками)
• Фірми, що продають нові транспортні засоби внутрішньоспільнотно
• Підприємці без місцезнаходження в Польщі

Якщо ваша діяльність належить до однієї з цих категорій, ви повинні зареєструватися як платник VAT перед початком продажу.

Добровільна реєстрація на VAT — коли вигідно?

Навіть якщо ви не перевищили ліміт і не ведете діяльності, що вимагає реєстрації, в багатьох випадках добровільний перехід на VAT є фінансово вигідним.

Коли ваші клієнти — фірми (B2B)

Якщо ви продаєте переважно іншим фірмам, ваші клієнти все одно відраховують VAT. Для них важливіша ціна нетто, ніж брутто. Будучи платником VAT, ви виставляєте рахунки з VAT, а самі можете відраховувати VAT від закупівельних рахунків. У моделі B2B бути звільненим від VAT означає, що ви несете тягар VAT від закупівель без можливості його відрахування.

Коли у вас високі витрати з VAT

Якщо ви купуєте товари, матеріали, обладнання або послуги з VAT, як платник VAT ви можете відраховувати вхідний податок. Для торгових, виробничих чи будівельних фірм, де матеріальні витрати становлять значну частину видатків, відрахування VAT може означати тисячі злотих економії щомісяця.

Коли плануєте великі інвестиції

Придбання обладнання, автомобіля, ремонт приміщення — VAT від цих витрат може становити 23% ціни. Реєстрація перед великою інвестицією дозволяє відрахувати цей податок. Плануючи придбання автомобіля за 100 000 PLN нетто, як платник VAT ви відрахуєте 23 000 PLN VAT (або 11 500 PLN при змішаному використанні).

Коли продаєте за кордон (експорт, WDT)

Експорт товарів та внутрішньоспільнотне постачання товарів підлягають ставці 0% VAT. Будучи платником VAT, ви нараховуєте 0% VAT від продажу, але відраховуєте повний VAT від національних закупівель. Це генерує надлишок вхідного податку над вихідним, який податкова служба вам повертає.

Коли НЕ варто переходити на VAT?

Коли продаєте фізичним особам (B2C)

Якщо ваші клієнти — споживачі, вони не відраховують VAT. Додавання 23% VAT до ціни означає подорожчання для кінцевого клієнта. Якщо не можете підвищити ціни, VAT знижує вашу маржу.

Коли маєте низькі витрати з VAT

Фрілансери, програмісти, перекладачі та інші особи, чиєю головною витратою є власна праця, мають мало закупівельних рахунків з VAT для відрахування. У такій ситуації статус платника VAT генерує переважно адміністративні обов'язки без відчутних фінансових вигод.

Коли цінуєте простоту

Статус активного платника VAT пов'язаний з додатковими обов'язками: ведення реєстру VAT, подання JPK_V7M (щомісяця) або JPK_V7K (щокварталу), забезпечення коректності рахунків, дотримання термінів.

Як зареєструватися?

Формуляр VAT-R

Реєстрація здійснюється шляхом подання формуляру VAT-R у податковій службі, відповідній за місцем ведення діяльності. Формуляр можна подати:

• Особисто в податковій службі
• Поштою
• Електронно через податковий портал

Терміни

• До дня перевищення ліміту (обов'язкова реєстрація)
• До дня, з якого хочете бути платником VAT (добровільна реєстрація)
• Можна вказати дату, з якої хочете бути активним платником VAT

Оплата

Реєстрація на VAT є безкоштовною. Начальник податкової служби видає підтвердження реєстрації (VAT-5) на запит — за цю дію стягується гербовий збір у розмірі 170 PLN.

Обов'язки активного платника VAT

Після реєстрації необхідно пам'ятати про кілька ключових обов'язків:

JPK_VAT (JPK_V7M / JPK_V7K)

З жовтня 2020 року активні платники VAT подають файл JPK_V7, який об'єднує колишню декларацію VAT-7 з реєстром VAT. Файл подаєте електронно:

• JPK_V7M — щомісяця, до 25-го числа наступного місяця (платники, що розраховуються щомісяця)
• JPK_V7K — щоквартально з декларативною частиною та щомісяця з обліковою (малі платники)

Виставлення рахунків

Ви зобов'язані виставляти рахунки-фактури з VAT з правильними елементами: NIP продавця та покупця, ставка VAT, сума нетто та брутто, дата продажу та виставлення.

Біла lista (білий список) платників VAT

Перевіряйте контрагентів у білому списку платників VAT, що ведеться Міністерством фінансів. Платежі понад 15 000 PLN на рахунок, що не внесений до білого списку, можуть призвести до неможливості зарахування витрати до витрат на отримання доходу.

Терміни сплати

Податок VAT слід сплатити до 25-го числа місяця, наступного за розрахунковим місяцем (або кварталом). Запізнення тягне за собою відсотки за прострочення.

Підсумок

Рішення про перехід на VAT повинно бути продуманим та підкріпленим розрахунками. Ключові фактори: хто ваші клієнти (фірми чи споживачі), наскільки високі ваші витрати з VAT та чи плануєте інвестиції. Обов'язковий поріг 200 000 PLN — це межа, перевищення якої вимагає реєстрації, але в багатьох випадках варто зареєструватися раніше.

Скористайтеся нашим калькулятором VAT, щоб оцінити, скільки можете виграти або втратити на реєстрації. Якщо хочете краще зрозуміти механізм дії цього податку, прочитайте нашу статтю Що таке VAT?.