Що таке лізинг? Операційний та фінансовий

Що таке лізинг?

Лізинг — це договір, на підставі якого одна сторона (лізингодавець, зазвичай лізингова компанія) надає іншій стороні (лізингоодержувачу, тобто підприємцю) право користування основним засобом в обмін на регулярні платежі (лізингові внески). Після закінчення договору лізингоодержувач зазвичай має право викупити предмет лізингу за встановленою ціною.

Лізинг є одним із найпопулярніших способів фінансування закупівель фірми в Польщі — від легкових та вантажних автомобілів, через виробничі машини, до IT-обладнання та офісного оснащення. Його регулюють ст. 709(1)--709(18) Цивільного кодексу та положення податкових законів.

Операційний лізинг

Принципи

Операційний лізинг — це найчастіше обирана форма лізингу в Польщі. Його ключові особливості:

• Предмет лізингу залишається в майні лізингодавця — лізингова компанія здійснює амортизацію.
• Лізингові внески є витратами на отримання доходу лізингоодержувача — весь внесок нетто (капітальна + відсоткова частина) є податковою витратою.
• Мінімальна тривалість договору — щонайменше 40% нормативного періоду амортизації (наприклад, для легкового автомобіля з періодом амортизації 5 років мінімум договору — 2 роки).
• Викуп після закінчення договору — після завершення договору предмет можна викупити за ціною, встановленою в договорі (часто 1% початкової вартості + VAT).

Розрахування VAT

В операційному лізингу VAT нараховується від кожного внеску окремо. Лізингоодержувач отримує фактуру за кожний внесок та вираховує вхідний VAT поточно. У випадку легкових автомобілів, що використовуються для змішаних цілей (службових та приватних), вирахування VAT становить 50%.

Фінансовий лізинг

Принципи

Фінансовий лізинг (капітальний) відрізняється від операційного передусім тим, що:

• Предмет лізингу перебуває в майні лізингоодержувача — він здійснює амортизацію та зараховує амортизаційні відрахування до витрат.
• Витратою є лише відсоткова частина внеску — капітальна частина не є витратою на отримання доходу (нею є натомість амортизація).
• Немає вимоги мінімального строку договору.
• Власність переходить до лізингоодержувача після закінчення договору (або така опція є в договорі).

Розрахування VAT

У фінансовому лізингу весь VAT нараховується наперед, при видачі предмета лізингу. Лізингоодержувач отримує одну фактуру на повну вартість та вираховує весь VAT в одному розрахунковому періоді (або в двох послідовних). Це потребує більшої фінансової ліквідності, але може бути вигідним при великих сумах VAT.

Порівняння операційного та фінансового лізингу

| Ознака | Операційний лізинг | Фінансовий лізинг | |---|---|---| | Власник під час договору | Лізингодавець | Лізингоодержувач | | Амортизація | Лізингодавець | Лізингоодержувач | | Податкова витрата | Весь внесок нетто | Відсоткова частина + амортизація | | VAT | Від кожного внеску | Весь наперед | | Баланс лізингоодержувача | Позабалансово | В активах (основний засіб + зобов'язання) | | Мінімальний строк | 40% періоду амортизації | Без вимоги | | Викуп | Опціональний (окрема операція) | Зазвичай автоматичний |

Хто може користуватися лізингом?

Лізингом можуть користуватися:

• підприємці (JDG, товариства) — найчастіша група лізингоодержувачів,
• фермери — лізинг сільськогосподарських машин,
• особи вільних професій (лікарі, юристи, архітектори),
• суб'єкти публічного сектору — в обмеженому обсязі.

Лізингова компанія оцінює лізингову спроможність на підставі: строку провадження діяльності, доходів, кредитної історії та можливих забезпечень. Нові фірми (менше 12 місяців) можуть мати труднощі з отриманням лізингу на стандартних умовах.

Лізинг легкового автомобіля — податкові ліміти

Легкові автомобілі підлягають особливим податковим обмеженням, незалежно від форми лізингу:

Ліміт вартості автомобіля

• Автомобілі з двигуном внутрішнього згоряння та гібридні — ліміт вартості транспортного засобу становить 150 000 злотих нетто для податкових цілей. Лізингові внески понад цей ліміт не є витратою на отримання доходу (пропорційно).
• Електричні автомобілі — ліміт становить 225 000 злотих нетто.

Обмеження вирахування VAT

Якщо автомобіль використовується для змішаних цілей (службових та приватних), підприємець може вирахувати лише 50% VAT від лізингових внесків, палива та витрат на експлуатацію. Повне 100% вирахування доступне лише при веденні журналу пробігу транспортного засобу та реєстрації автомобіля як виключно службового в податковій інспекції (форма VAT-26).

Витрати на експлуатацію

При змішаному використанні до витрат на отримання доходу можна зарахувати лише 75% витрат на експлуатацію автомобіля (паливо, сервіс, страхування, мийка, паркувальні збори).

Більше про розрахування автомобіля у фірмі читайте у статті Автомобіль у фірмі.

Дострокове придбання та цесія лізингу

Дострокове придбання

Можливість дострокового придбання залежить від умов договору та лізингової компанії. В операційному лізингу, якщо придбання відбудеться до закінчення мінімального строку договору (40% періоду амортизації), податкові органи можуть оскаржити зарахування попередніх внесків до податкових витрат.

Цесія лізингу

Цесія полягає на передачі прав та обов'язків за лізинговим договором іншому суб'єкту. Це популярне рішення, коли лізингоодержувач хоче закінчити договір достроково. Новий лізингоодержувач перебирає залишені внески та право на викуп.

Переваги лізингу для фірм

• Відсутність необхідності залучення великого капіталу — достатньо початкового внеску (зазвичай 0--30% вартості) та регулярних платежів.
• Податкові переваги — лізингові внески (операційний) або амортизація + відсотки (фінансовий) є податковою витратою.
• Легший доступ, ніж кредит — лізингові компанії часто мають менші вимоги, ніж банки.
• Захист від втрати вартості — в операційному лізингу ризик зниження вартості несе лізингодавець.
• Гнучкість — різні структури внесків (рівні, спадні, сезонні), адаптовані до специфіки бізнесу.

Коли обрати операційний, а коли фінансовий лізинг?

• Операційний лізинг — коли вам важливі нижчі внески, простота розрахунків та можливість заміни предмета на новіший після закінчення договору. Ідеальний для автомобілів та обладнання, що швидко втрачає вартість.
• Фінансовий лізинг — коли плануєте довгострокове використання предмета, хочете його амортизувати та потребуєте вирахувати весь VAT наперед. Підходить для машин та нерухомості.

Підсумок

Лізинг — це гнучкий та податково вигідний інструмент фінансування закупівель фірми. Вибір між операційним та фінансовим лізингом залежить від специфіки діяльності, потреб у розрахуванні VAT та планів щодо предмета лізингу після закінчення договору. Особливу увагу варто звернути на податкові ліміти при автомобілях та на те, що можна віднести до витрат фірми. Якщо потрібна допомога у виборі оптимальної форми фінансування, зверніться до бухгалтерського бюро LinTax у Вроцлаві.