Що таке лінійний податок? Посібник зі ставки 19% для підприємців

Лінійний податок (podatek liniowy) — це одна з форм оподаткування доходів від господарської діяльності, доступна для підприємців у Польщі. Його сутність полягає в єдиній ставці 19% податку на доходи фізичних осіб (PIT), що застосовується незалежно від розміру отриманого доходу. Це означає, що підприємець, який заробляє 50 000 злотих на рік, і той, хто заробляє 500 000 злотих на рік, сплачують податок за однаковою відсотковою ставкою.

Лінійний податок є альтернативою шкалі оподаткування (12% та 32%) та рикшалту від зареєстрованих доходів. Вибір цієї форми оподаткування регулює ст. 30c Закону про податок на доходи фізичних осіб.

Хто може обрати лінійний податок?

Уповноважені платники

Лінійним податком можуть оподатковуватися:

  • Фізичні особи, що провадять одноосібну господарську діяльність (JDG) — незалежно від виду діяльності (з одним важливим винятком, описаним нижче).
  • Учасники цивільних, повних та партнерських товариств — кожен учасник індивідуально вирішує про форму оподаткування своєї частки в прибутках.
  • Комплементарії командитного товариства — командитисти оподатковуються за іншими правилами.

Хто не може обрати лінійний податок?

Існує одне ключове обмеження. Платник не може оподаткувати лінійним податком доходи від діяльності, що виконується на користь колишнього або нинішнього роботодавця, якщо в поточному податковому році (або в попередньому) він виконував на його користь ті самі дії в рамках трудового договору.

Простіше кажучи — якщо ви звільняєтесь з роботи та відкриваєте фірму, щоб надавати послуги тому ж роботодавцю, ви не можете скористатися лінійним податком щодо цих послуг у рік звільнення та наступний рік. Це положення має на меті запобігти оптимізації, що полягає на заміні трудового договору на фактуру виключно з метою зниження податкового навантаження.

Як працює лінійний податок?

Розрахування податку

Базою оподаткування є дохід, тобто виручка, зменшена на витрати на отримання доходу. Від так розрахованого доходу платник сплачує 19% податку. Немає податкових порогів, неоподатковуваної суми ні дегресії ставки.

Приклад: Підприємець отримав виручку 400 000 злотих і поніс витрати на отримання доходу 150 000 злотих. Дохід становить 250 000 злотих. Лінійний податок: 250 000 x 19% = 47 500 злотих.

Авансові платежі

Платник лінійного податку вносить щомісячні або квартальні авансові платежі на податок на доходи. Щомісячні авансові платежі вносяться до 20-го числа місяця, що слідує за місяцем, якого вони стосуються. Малі платники (дохід до 2 млн євро) можуть обрати квартальні авансові платежі.

Річна декларація PIT-36L

Річне розрахування подається на формулярі PIT-36L у строк до 30 квітня наступного року. Платник вказує в ньому виручку, витрати, дохід, сплачені авансові платежі та можливі відрахування.

Лінійний податок чи шкала оподаткування — порівняння

Детальне порівняння обох форм ви знайдете у статті Лінійний податок чи шкала оподаткування?. Нижче представляємо ключові відмінності.

Ставки податку

  • Шкала оподаткування: 12% від доходу до 120 000 злотих, 32% від надлишку понад 120 000 злотих. Неоподатковувана сума: 30 000 злотих (що означає, що перші 30 000 злотих доходу не оподатковуються).
  • Лінійний податок: єдина ставка 19% від кожної злотівки доходу. Немає неоподатковуваної суми.

Коли лінійний податок вигідніший?

Лінійний податок починає бути вигідним, коли річний дохід від діяльності перевищує орієнтовно 120 000 злотих. Нижче цієї суми шкала оподаткування зазвичай є вигіднішою завдяки нижчій ставці 12% та неоподатковуваній сумі (30 000 злотих).

Точний поріг вигідності залежить від індивідуальної ситуації платника — розміру внесків ZUS, можливостей відрахувань та податкових пільг. Варто скористатися калькулятором лінійного податку, щоб порівняти навантаження при різних формах оподаткування.

Втрачені привілеї

Обираючи лінійний податок, підприємець відмовляється від кількох важливих преференцій, доступних на шкалі оподаткування:

  • Відсутність спільного розрахування з подружжям — на шкалі спільне розрахування дозволяє знизити податок, коли одне з подружжя заробляє значно більше.
  • Відсутність неоподатковуваної суми — на шкалі перші 30 000 злотих доходу не оподатковуються, на лінійному податок нараховується від першої злотівки.
  • Обмежені податкові пільги — платник лінійного податку не може скористатися пільгою на дітей (prorodzinna). Може, однак, вираховувати внески на соціальне страхування, внески на IKZE та пожертви.

Медичний внесок при лінійному податку

З 2022 року (реформа Polski Ład) медичний внесок при лінійному податку становить 4,9% доходу. Немає верхнього ліміту внеску — чим вищий дохід, тим вища сума медичного внеску. Мінімальний місячний внесок не може бути нижчим за 9% мінімальної заробітної плати.

Ключове питання: медичний внесок при лінійному податку не підлягає вирахуванню від податку ні від доходу (за винятком обмеженого вирахування до суми 11 600 злотих на рік від доходу, що діє у 2024 та 2025 році — ця сума щорічно індексується). На практиці медичний внесок є додатковим навантаженням, яке необхідно врахувати при порівнянні форм оподаткування.

Ефективна ставка навантаження доходу при лінійному податку (податок + медичний внесок) становить, таким чином, орієнтовно 23,9% (19% + 4,9%), зменшена на можливе часткове вирахування медичного внеску.

Як обрати лінійний податок?

Строк вибору

Лінійний податок обирається шляхом подання заяви:

  • До 20-го числа місяця, що слідує за місяцем, у якому отримано перший дохід — у випадку нової діяльності.
  • До 20 лютого податкового року — у випадку зміни форми оподаткування на наступний рік.

Заява подається на формулярі CEIDG-1 (при реєстрації або оновленні запису в CEIDG) або письмово до начальника податкової інспекції.

Зміна форми оподаткування

Вибір лінійного податку діє на даний податковий рік. Платник може змінити форму оподаткування на наступний рік, подавши відповідну заяву у строк до 20 лютого. Не можна змінити форму оподаткування протягом податкового року.

Для кого лінійний податок є найкращим вибором?

Лінійний податок найкраще підходить для підприємців, які:

  • отримують доходи понад 120 000 злотих на рік,
  • не користуються спільним розрахуванням з подружжям,
  • не потребують пільги на дітей,
  • провадять діяльність з відносно низькими витратами на отримання доходу (наприклад, IT-послуги, консалтинг, вільні професії),
  • цінують простоту та передбачуваність податкових розрахунків.

Підсумок

Лінійний податок — це єдина ставка 19% PIT від доходу з господарської діяльності, незалежна від його розміру. Дає передбачуваність податкового навантаження, але пов'язаний із втратою неоподатковуваної суми, спільного розрахування з подружжям та пільги на дітей. Медичний внесок 4,9% доходу є додатковою витратою. Вигідний передусім при доходах, що перевищують бл. 120 000 злотих на рік.

Вибір оптимальної форми оподаткування — це одне з найважливіших податкових рішень підприємця. Бухгалтерське бюро LinTax з Вроцлава допоможе вам проаналізувати різні варіанти та обрати найвигіднішу форму для вашої ситуації. Порівняння форм оподаткування ви знайдете у статті Лінійний податок чи шкала оподаткування?, а розрахунки можете здійснити самостійно за допомогою податкового калькулятора.