Was ist CIT?

CIT (Corporate Income Tax, polnisch: podatek dochodowy od osób prawnych) ist die Einkommensteuer, die auf Gewinne von Kapitalgesellschaften, Stiftungen, Vereinen und anderen juristischen Personen in Polen erhoben wird. Sie ist das Pendant zur PIT-Steuer, die für natürliche Personen gilt.

Die Rechtsgrundlage bildet das Gesetz vom 15. Februar 1992 über die Körperschaftsteuer. CIT ist eine der wichtigsten Einnahmequellen des polnischen Staatshaushalts.

Wer zahlt CIT?

CIT-Steuerpflichtige sind:

  • Kapitalgesellschaften -- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (sp. z o.o.), Aktiengesellschaft (S.A.) und einfache Aktiengesellschaft (P.S.A.).
  • Kommanditgesellschaften und Kommanditaktiengesellschaften -- seit 2021 der CIT unterworfen.
  • Steuerliche Konzerngruppen -- Gruppen von mindestens zwei verbundenen Gesellschaften, die die gesetzlichen Anforderungen erfüllen.
  • Genossenschaften, Stiftungen und Vereine -- im Rahmen ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit.
  • Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit -- mit gesetzlichen Ausnahmen.
  • Kontrollierte ausländische Gesellschaften (CFC) -- in bestimmten Situationen.

Keine CIT-Steuerpflichtigen: BGB-Gesellschaften (spółka cywilna), offene Handelsgesellschaften (spółka jawna) und Partnerschaftsgesellschaften. In diesen Fällen werden die Gesellschafter direkt mit PIT oder CIT besteuert, je nach ihrem Rechtsstatus. Eine Ausnahme gilt für offene Handelsgesellschaften, deren Gesellschafter juristische Personen umfassen und die die erforderlichen Gesellschafterinformationen nicht eingereicht haben.

CIT-Steuersätze

Regelsatz: 19 %

Der Standard-CIT-Satz beträgt 19 % und gilt für alle Steuerpflichtigen, die nicht für den Vorzugssatz qualifiziert sind.

Vorzugssatz: 9 %

Der 9-%-Satz steht Steuerpflichtigen zur Verfügung, die beide folgenden Bedingungen erfüllen:

  1. Kleinunternehmerstatus -- der Bruttoumsatz (einschließlich VAT) im vorangegangenen Steuerjahr hat den Gegenwert von 2 Mio. EUR nicht überschritten, ODER das Unternehmen hat im laufenden Steuerjahr seine Tätigkeit aufgenommen.
  2. Umsatzgrenze im laufenden Jahr -- die im laufenden Steuerjahr erzielten Einnahmen überschreiten nicht den Gegenwert von 2 Mio. EUR.

Der 9-%-Satz gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalgewinnen (z. B. Dividenden, Veräußerung von Anteilen).

Um zu prüfen, ob Ihre Gesellschaft für den Vorzugs-CIT-Satz qualifiziert ist, nutzen Sie die Rechner auf kalkulatory.lintax.pl.

Bemessungsgrundlage

Die CIT-Bemessungsgrundlage ist das Einkommen -- die Differenz zwischen Einnahmen und steuerlich absetzbaren Kosten, bereinigt um eventuelle Abzüge. Einnahmen und Kosten werden grundsätzlich periodengerecht erfasst (zum Zeitpunkt der Entstehung der Verpflichtung, nicht bei tatsächlicher Zahlung).

Zwei Einnahmequellen

Seit 2018 unterscheidet das Gesetz zwei Einnahmequellen:

  • Kapitalerträge -- Dividenden, Gewinnanteile, Veräußerung von Anteilen/Aktien, immaterielle Vermögenswerte.
  • Sonstige Geschäftstätigkeit -- operative Einnahmen aus dem Kerngeschäft.

Ein Verlust aus einer Quelle kann nicht mit Einkünften aus der anderen verrechnet werden. Steuerliche Verluste können über 5 aufeinanderfolgende Jahre vom Einkommen derselben Quelle abgezogen werden, wobei der Abzug in einem einzelnen Jahr auf 50 % des Verlustbetrags (oder 5 Mio. PLN) begrenzt ist.

Estnischer CIT (Pauschalbesteuerung von Unternehmenseinkünften)

Wie funktioniert der Estnische CIT?

Der Estnische CIT ist ein alternatives Besteuerungsmodell, bei dem die Gesellschaft keine Steuer auf das laufende Einkommen zahlt. Die Besteuerung erfolgt erst bei Ausschüttung der Gewinne an die Gesellschafter (Dividendenzahlung). Dies bedeutet, dass einbehaltene und reinvestierte Gewinne nicht der Einkommensteuer unterliegen.

Wer kann den Estnischen CIT wählen?

Der Estnische CIT steht folgenden Rechtsformen zur Verfügung: sp. z o.o., Aktiengesellschaften, einfache Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften und Kommanditaktiengesellschaften, die alle folgenden Bedingungen erfüllen:

  • Gesellschafter sind ausschließlich natürliche Personen,
  • die Gesellschaft hält keine Anteile an anderen Unternehmen,
  • die Gesellschaft beschäftigt mindestens 3 Arbeitnehmer (die keine Gesellschafter sind),
  • passive Einkünfte (Zinsen, Lizenzgebühren, Forderungen) überschreiten nicht 50 % der Gesamteinnahmen,
  • die Gesellschaft erstellt einen Jahresabschluss gemäß dem polnischen Rechnungslegungsgesetz.

Steuersätze des Estnischen CIT

| Steuerpflichtiger | Satz | |---|---| | Kleinunternehmer / Existenzgründer | 10 % | | Sonstige Steuerpflichtige | 20 % |

Unter Berücksichtigung des Mechanismus der Anrechnung der CIT auf die PIT-Dividendensteuer kann die effektive Gesamtbelastung ca. 20 % für Kleinunternehmer und ca. 25 % für andere betragen.

CIT-8-Erklärung und Fristen

Abgabefrist

Die jährliche CIT-8-Erklärung ist bis zum Ende des dritten Monats nach Ende des Steuerjahres einzureichen. Für Steuerpflichtige, deren Steuerjahr dem Kalenderjahr entspricht, fällt die Frist auf den 31. März.

CIT-Vorauszahlungen

CIT-Steuerpflichtige leisten monatliche oder vierteljährliche Vorauszahlungen (Kleinunternehmer und Existenzgründer) bis zum 20. Tag des auf den Abrechnungszeitraum folgenden Monats.

Vereinfachte Vorauszahlungen -- in Höhe von 1/12 der Steuer des Vorjahres -- können Steuerpflichtige leisten, die in der Erklärung für das dem laufenden Steuerjahr vorangehende Jahr (oder das davor liegende Jahr) eine Steuerschuld ausgewiesen haben.

Berichtspflichten

CIT-Steuerpflichtige sind verpflichtet:

  • eine vollständige Buchführung zu führen,
  • einen Jahresabschluss zu erstellen,
  • die CIT-8-Erklärung mit Anlagen einzureichen,
  • JPK-Dateien einzureichen -- insbesondere JPK_V7M oder JPK_V7K (wenn sie VAT-Steuerpflichtige sind),
  • Verrechnungspreisdokumentation (TPR) zu erstellen -- für Transaktionen mit verbundenen Unternehmen, die die gesetzlichen Schwellenwerte überschreiten.

Befreiungen und Vergünstigungen

Subjektbefreiungen

Von der CIT befreit sind unter anderem:

  • die Staatskasse,
  • die Polnische Nationalbank,
  • Gebietskörperschaften (in definiertem Umfang),
  • gemeinnützige Organisationen (für satzungsmäßige Tätigkeiten),
  • Investmentfonds.

Steuerliche Vergünstigungen

Wichtige Vergünstigungen für CIT-Steuerpflichtige:

  • F&E-Vergünstigung -- zusätzlicher Abzug qualifizierter Kosten für Forschung und Entwicklung (bis zu 200 % der qualifizierten Kosten für F&E-Zentren).
  • IP Box -- Vorzugssatz von 5 % für Einkünfte aus qualifizierten geistigen Eigentumsrechten.
  • Robotisierungsvergünstigung -- Abzug von 50 % der Anschaffungskosten für Industrieroboter.
  • Expansionsvergünstigung -- Abzug von Kosten zur Steigerung der Produktverkaufserlöse.

Mindesteinkommensteuer

Seit 2024 gilt eine Mindesteinkommensteuer von 10 % der Bemessungsgrundlage für Steuerpflichtige, die einen operativen Verlust ausweisen oder deren Einkommensanteil am Umsatz 2 % nicht überschreitet. Es bestehen zahlreiche Ausnahmen, unter anderem für Kleinunternehmer, Unternehmen in den ersten drei Jahren ihrer Tätigkeit und solche mit einem Umsatzrückgang von mindestens 30 %.

Häufige CIT-Fehler

  1. Falsche Einnahmenquellenklassifikation -- fehlerhafte Zuordnung von Einnahmen zu Kapitalerträgen oder operativer Tätigkeit.
  2. Verspätete Vorauszahlungen -- führen zu Verzugszinsen.
  3. Fehlende Verrechnungspreisdokumentation -- bei Transaktionen mit verbundenen Unternehmen, was zu einer Einkommensschätzung durch die Finanzbehörden führen kann.
  4. Nichtbeachtung von Kostenbeschränkungen -- wie die 75-%-Obergrenze für Fremdfinanzierungskosten oder Beschränkungen für immaterielle Dienstleistungskosten von verbundenen Unternehmen.

Zusammenfassung

CIT ist die primäre Steuer für Gesellschaften und andere juristische Personen, die in Polen tätig sind. Das Steuersystem bietet sowohl einen Vorzugssatz von 9 % für kleinere Unternehmen als auch innovative Lösungen wie den Estnischen CIT, der die Liquidität von Gesellschaften, die ihre Gewinne reinvestieren, erheblich verbessern kann. Eine ordnungsgemäße CIT-Compliance erfordert eine sorgfältige Buchführung und Kenntnis zahlreicher Sonderregelungen, weshalb es ratsam ist, diese Pflichten einem professionellen Buchhaltungsbüro anzuvertrauen.